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Cómo se calcula el impuesto al salario (o a la fuente)

Rebeca López Perea Actualizado por Rebeca López Perea

El impuesto al salario (o a la fuente) que comprende la ley costarricense, es el tributo sobre los salarios y cualquier otra remuneración que se le pague a un empleado en ocasión de trabajos personales, ejecutados en relación de dependencia, o por concepto de jubilación o pensión u otras remuneraciones por servicios personales. 

El patrono o pagador deberá calcular el impuesto mensualmente a cada uno de sus empleados y retenerlo, para después entregarlo a Hacienda.

Para el cálculo del impuesto se establece una escala de tarifas que se aplica –según el monto del salario bruto mensual- por tramos y cuyos resultados se suman finalmente para obtener el impuesto a retener.

A enero de 2022, dichos tramos son:

  • Impuesto de la Renta exento hasta un monto de ¢863,000.
  • De ¢863,000 a ¢1,267,000, 10% de retención sobre el monto que supere los ¢863,000.
  • De ¢1,267,000 a ¢2,223,000, 15% de retención sobre el monto que supere los ¢1,267,000.
  • De ¢2,223,000 a ¢4,445,000, 20% de retención sobre el monto que supere los ¢2,223,000.
  • De ¢4,445,000, en adelante 25% de retención sobre lo que supere a ¢4,445,000.

Para el cálculo de este impuesto, se toma el salario bruto mensual y le deduce el monto exento (primer tramo), y luego aplica el porcentaje de los siguientes tramos a los montos excedentes en cada tramo. Una vez obtenido el impuesto al salario mensual se le restan las deducciones por hijos exentos y cónyuge.

En el 2022 los montos deducibles son:

  • Por hijos: ¢1,610
  • Por cónyuge: ¢2,430

Considerando los tramos anteriores, en el siguiente ejemplo mostraremos el cálculo del impuesto al salario para un sueldo bruto mensual de ¢3,200,000, sin cónyuge ni hijos exentos:

  • Hasta un monto de ¢863,000 exento 
  • Sobre el exceso de ¢863,000 hasta ¢1,267,000 se aplica un 10% 

    1,267,000 - 863,000 = 404,000 * 10% = ¢40,400

  • Sobre el exceso de ¢1,267,000 hasta ¢2,223,000 se aplica un 15%

    2,223,000 - 1,267,000 = 956,000 * 15% = ¢143,400

  • Sobre el exceso de ¢2,223,000 hasta ¢4,445,000 se aplica un 20%

    3,200,000 - 2,223,000 = 977,000 * 20% = ¢195,400

  • Impuesto mensual a pagar: 40,400 + 143,400 + 195,400 = ¢379,200

A este monto resultante, se le restan las deducciones por cónyuge e hijos deducibles. En el caso de este ejemplo, en este cálculo no vamos a restar estas deducciones, por lo que el impuesto mensual a retener sería de ¢379,200.

Estos tramos y los montos deducibles se ingresan en los parámetros de planillas. En el artículo: Definición de las Tablas de Impuesto, encontrarás la guía para ingresar esta información en FinanzaPro y también explica cómo hace el cálculo de impuestos el sistema de planillas.

Fuente consultada para la fórmula del cálculo y conceptos: https://www.hacienda.go.cr/docs/54492cfd8fbe7_tr.pdf

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